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《部门预算执行审计重点、技巧与方法》培训心得

2022-05-25

2020年即将过半，年报审计工作基本告一段落，非鉴证业务，比如任期经济责任审计、内部控制审计、专项审计等，为下半年的工作带来新的挑战。为了更好地武装自己以便于高效、高质量地完成接下来的审计工作，今日我们展开了培训，主讲人谢老师围绕着“部门预算执行审计”的主题分享了许多干货，现做如下总结：

培训前，谢老师对小组制提出了鞭辟入里、有的放矢的建议。他提示了分科目分配任务的情况下项目负责人难以关注到组员所负责科目的进展的问题，并对此提供了建议：

一方面，项目负责人要先行一步，把控全局，在整组进场前提前了解企业情况背景、相关资料，找出主要风险点，按风险分配工作；另一方面，组员要主动学习、不断学习，多请教。此外，项目组需要定时总结，及时沟通工作进度、交换工作意见。

谢老师还提醒大家开展非鉴证审计业务时务必对委托人负责，一定要原封不动地将已发现的被审计单位的问题传递给委托单位，但是由于非鉴证报告并不涉及到保证程度，故可以更灵活地处理披露情况。他认为审计最大的功能是规范未来管理，因此重要的是对已发现问题提出科学的整改意见。

此后便正式进入了部门预算执行审计的培训，谢老师结合审计实例进行审计要点讲解，让我印象深刻，现将培训内容做如下总结：

部门预算执行审计分两类。第一类是对财政部门对整体预算收支的管理的审计，在国家的财经管理体系中，财政部门的地位相当于总出纳，它们需要保证国家财政收支平衡。第二类是其他部门在财政监管下预算执行情况的审计，可以理解为带限额、带标准的财政收支审计。

今天我们主要围绕第二类审计进行培训。

在这类审计中，审计机构的职能是对部门财政预算收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督。

真实性无需赘言，为了就合法性获取充分适当的审计证据，在进场前审计项目组需要熟悉所有相关的财经法纪，此时项目负责人可以打包资料相关资料以统一审计的参考标尺。何谓效益性？即是投入的每一笔钱到底有没有发挥出该有的作用（举例：某区县某药监所中药饮片质量检测仪器对质量不合格的中药饮片“开绿灯”，说明它就就没有发挥该有的质量检测作用）。

要开展部门预算审计工作，首先要了解部门预算与部门预算执行。每年11月各部门申报下一年预算，预算支出分基本经费运行支出与专项经费运行支出。

基本经费运行支出主要包括人员开支、公用经费开支等。

审计人员需要关注人员的考勤记录、用餐记录、差旅费报销记录等，分析是否存在吃空饷的问题；关注人社局相关文件对临聘人员的人数及申报要求；关注人员构成：全额拨款事业人员、差额拨款事业人员、自收自支人员，必要时进行重分类，分析是否存在“应当由事业单位承担的工资福利转换由财政承担”的问题。

公用经费方面，审计人员需要关注是否存在费用化套取财政预算拨款的问题，关注是否存在代支费用列入自支费用的问题。

审计人员需要关注被审计单位有没有发不该发的钱、有没有小金库，关注工会开支、福利发放、差旅费报销等符不符合标准；关注暂收款、其他应收款，分析是否存在隐藏当年没花完的预算的情况；关注年末突击开发票、突击签合同的情况，要求对方提供年底业务往来的成果文件；关注第二年有没有期初冲红发票，分析是否存在往下属单位划款、虚构经济事实等情况。

审计人员需要关注无预算、超预算费用；关注打字复印费是否与业务活动、文件收发频次匹配，关注会务费符不符合纪委八项规定，关注劳务费中聘请零工开展整修活动的相关会议决策与影像资料，关注咨询费是否存在经济事实。

审计人员需要核对预决算中费用明细项的项数变化，同时也要关注金额明显变动的。单明细项预决算差异过大吗，即使总的预算未超支，预算支出也存在问腿。

专项经费运行支出需要关注是否专款专用，研读预算申报材料中对项目的内容、开支计划的论述，与实际开支进行核对，核查：1.承诺的任务是否完成2.花钱符不符合财政法纪、符不符合申报内容。

着重关注超预算和预算没用完的情况，关注是否存在为了多申请资金瞎报预算、为了不超预算多报预算的情况，关注是否存在超范围支出的情况，也即基本支出挤占专项经费、多申请专项经费的情况。此时审计人员要核对采购明细、合同条款、实际执行情况与预算内容是否一致。

着重关注报小建大、报大建小，关注到底有多大差额、影响有多大，关注是否存在多个专项资金之间调剂的问题。

 

 汤雨薇 编

 2022年5月20日