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“基本建设竣工决算审计”的培训

2019-06-11

 

 

“基本建设竣工决算审计”的培训

 

        随着注册会计师行业的不断发展以及审计范围的不断扩大,重庆市注册会计师协会于2018年把“工程项目竣工决算”纳入了年度事务所质量考核范围内。因此,为了提高我所审计人员的综合素质能力,针对要如何进行工程项目竣工决算,如何做好工程项目竣工决算,我所在2019年5月10日开展了“基本建设竣工决算审计实务+底稿”的培训,本次培训的主讲人为向鸿滨老师以及姜艳秋老师。

       本次培训分为上、下两节课,上节课主要是向鸿滨老师向我们详细讲解了工程竣工决算的相关内容,具体包括工程竣工决算的含义、工程竣工决算的审计内容以及审计流程等。

       一、工程项目竣工决算的含义

       工程项目竣工决算主要是指建设单位在项目竣工以及与施工单位完成竣工结算后,编制反映工程项目全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件。我们审计人员要依据国家相关法律和建设单位有关建设项目的管理办法,对已竣工验收或者投入使用的工程项目从基本建设程序、工程管理、工程造价以及财务管理这四大方面进行审查与复核,对工程项目的真实性、合法性、效益性进行审计。

       二、工程竣工决算的审计内容

    (一)审查工程项目立项程序是否合规、手续是否齐全,有误擅自立项的行为。

    (二)审查工程项目有无内部控制制度,控制制度是否得到严格、有效的执行。

    (三)审查工程项目的招投标情况,是否均按照规定实施了招标,有无有意规避招标的情况,招标方式选择是否合规,招标文件记录是否完整,是否按照招标文件签订合同,招标程序是否合规,有无暗箱操作。

    (四)审查建设项目是否按批准文件所规定的内容完成,是否存在随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、搞计划外工程、虚列工程费用等情况。

    (五)审查工程项目是否全面推行合同制,审查设计、监理等经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性,收费是否合理,并且根据经济合同的总价,核查经济合同的付款情况。

    (六)审查工程项目概预算的执行情况,工程成本的支出是否控制在此范围内,是否存在着预算超概算、决算超预算的现象,是否存在人为调整概算执行情况的行为;如有调整,是否经过了规定的审批程序。

    (七)审查工程项目的资金来源、到位、使用以及结余情况。审查建设项目资金来源是否合法、建设资金是否按投资计划及时到位,建设资金使用是否合规,有无转移、侵占、挪用的现象,切实保证建设资金能够专款专用;如存在结余情况,还应核实结余资金金额是否正确,是否依照有关规定上缴主管单位。

    (八)审查工程项目的会计核算是否按照《企业会计准则》、基本建设项目财务管理相关规定和相关会计核算办法进行的,“建安工程投资”、“设备投资”、“待摊费用”、“其他投资”各项成本科目的支出是否符合概算内容和范围,成本的归集是否准确。

       三、工程竣工决算的审计流程

    (一)审计前准备工作

       审计项目开始前,我们首先要了解工程项目的基本概况,包括但不限于以下几个方面:

       1、被审计项目的工程性质、类别、建设规模、承建方式、主要建设内容以及工程进度情况。

       2、建设、财务、物资采购等单位(部门)在工程管理、资金管理及财务核算、物资采购、内部控制等方面的基本情况。

       3、了解设计、施工、监理等单位的确定方式,是通过招投标程序还是自行委托,并且了解设计、施工、监理等单位是否具有相应的资质。

       4、了解工程审计所需工程及财务等相关资料的收集、整理情况。

    (二)审计实施阶段

       在审计实施阶段,我们应该依据审计的实施方案,对被审计工程项目决算真实性、合法性、效益性进行检查和评价,对工程建设项目的内部控制制度进行符合性审计测试等,收集、判断审计证据和编制审计工作底稿以及审计报告,编制完审计报告后,应该征求被审计单位活相关单位的意见。

       上节课结束,经过短暂的休息后,就由我们质控部的姜艳秋老师向我们继续讲解了我所新编制的基本建设竣工决算底稿,底稿当中包含了综合类底稿、业务类底稿以及报告模板,规范了我所竣工决算相关底稿的同时,也方便了初学者进一步对基本建设竣工决算审计的了解。

       经过这次“基本建设竣工决算审计”的培训,我们审计人员应该加强对《基本建设项目建设成本管理规定》(财建【2016】504号)以及《基本建设财务规则》(财政部令第81号)等相关制度规定的学习,除了要熟练地掌握工程财务方面的知识和技能,还需要学习一些工程技术方面的知识,然后严格执行工程竣工决算审计的流程,认真做好基本建设项目竣工决算。

 

                                                        审计三部

                                                           张欣玥

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