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审计标准草案培训（一）

2019-01-14

 

      2018年12月07日，我很荣幸地参加了在公司举办的培训会，同姜老师和全体人员一起学习了审计标准草案等课程。在和谐的学习氛围中，谈谈我的心得体会。重庆立信
 
      首先，学习的是财务报表审计操作流程六大步骤：业务承接、审前计划、业务执行、交换意见、提交报告、业务归档。在审计过程中一定要按照该操作流程的顺序进行，时间点也需要把准顺序。在业务承接环节，无论项目来源于哪里，均由段所长按照所里的业务承接制度和风险管理办法的规定决定是否承接。在审前计划环节，要制定总体审计策略和具体审计计划，还要告知客户准备的资料清单，并且要签订业务约定书。在业务执行环节有九个工序：1.审前告知书2.实施风险评估程序3.进行风险评估和设计应对方法4.重点项目执行审计程序5.形成报表的审定数据6.形成报告初稿7.一级复核人意见8.二级复核人意见9.三级复核人意见。在交换意见环节，业务执行完后，在出具审计报告之前，项目经理归集审计过程中发现的问题，并提出针对性的治理方案，与客户负责人交换意见。审计收费5万元或资产收入5000万元以上的，应当交换意见；审计收费5万元或资产收入5000万元以下的，可以交换意见。在提交报告环节，在报告交付之前应当先收款或者是取得收款凭证，避免不必要的纠纷。在报告交付之后需要收回签收回执。在业务归档环节，需在报告出具后60日内将工作底稿整理完毕，交档案室。在编制工作底稿时，应按本所规定使用统一的审计标识和索引编号。

 

      然后，学习了审计的标准草案。审计工作底稿分为综合类工作底稿和业务类工作底稿。在编制底稿的时候要按照顺序编制。在综合底稿中，老师强调了管理层声明书、财产所有权声明书、持续经营声明书，这三大声明书 的签字日期在报告日期之前，但是尽量接近或与报告日期一致。调查被审单位运用的是哪种会计制度，根据相应的会计制度，审计底稿的形式有所不同。以问卷形式对被审单位的内部控制制度进行调查，看内部控制是否有效，可以对相应的审计计划进行调整。报表的期初余额在本公司首次承接业务时需要发函询证，并进行相应的分析程序和审计程序。如果需要相关调整，需要通过试算平衡表的形式反应调整的过程。因为期后事项会影响注册会计师对被审计单位的审计意见，所以必须对期后事项进行充分的关注。并在业务承接环节做出了相应的调整。业务承接需要注册会计师的签字，在项目独立性声明中，项目的相关人员都需要签字。
 
      最后，业务类底稿分为3类：1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定2.与期末账户余额相关的认定3.与列报和披露相关的认定。这次学习了业务类工作底稿中的几个项目：1.货币资金-需要编制存款明细表、其他货币资金明细表、现金盘点表、银行存款余额调节表和货币资金汇总表，在编制现金盘点表的时候需要把现金数额倒轧回审计截止日，与日记账和总帐比较是否相符。在学习中强调了对银行存款及与金融机构往来的其他重要信息需要实施函证程序。根据账面余额填写银行往来询证函，定期存单需要看原件，因为这样可以避免如果公司已经把定期存单抵押或者质押了，也会做账，避免错误。审计人员应该以发生额较大或者次数多的银行账户作为查验对象，并且对未达账项需要关注。获取银行汇票保证金对账单及余额调节表，关注银行保证金缴费比例，对应凭证进行核对。2.应收票据-需要编制应收票据明细表，在查验应收票据的时候需要查看原件，避免因为应收票据的贴现、抵押、质押等只留下复印件造成审计人员错漏。3.应收股利和应收利息-需要编制应收股利明细表和应收利息明细表，在查验的时候需要看到被投资单位的合同和分配方案或者决议，看获得的资金是否符合应收股利，造成错误。4.应收账款-需要编制应收账款明细表、坏账准备明细表，对应收账款的坏账进项测算，对应收账款要选取帐龄长、金额大的债权进行函证，并且要注意函证的地址是否与发票地址或者注册地一致，避免相互窜通。对于回函不符金额，应要求客户回复不符的原因，重点检查客户提供的相关资料。怎么提高函证的效率？可以先利用电话、传真取得函证的结果，但是函证的程序要走完，并且把收回函证的纸质文件归入底稿中。5.其他应收款-需编制其他应收款明细表、坏账准备明细表，对其他应收款的坏账进行测算，并根据具体程序分析看是否需要重新分类。
 
      希望通过学习能加深印象审计的操作流程，在以后的工作中能学以致用。重庆立信会计师事务所