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2017年11月谢老师在讲述有关内控制度评审的审计思路时，以各审计案例为主要背景，讲述了内部控制审计中需重点关注的业务循环及管控环节，其主要思路为先了解公司业务模式，识别各环节在实施过程中存在的关键风险点，针对关键风险点，再进一步明确行动和控制活动的要点，并制定相关的审计程序。
谢老师在此次授课中主要讲解了如下内容：
在现代企业制度下，股东、董事会和经理人员权利、责任和利益的相互制衡是企业内部控制和治理的基本内容，而组织规划又是对企业组织机构设置、责任的分配与授权所进行的控制。
在具体审计过程中，我们应该获取被审单位的组织架构、规章制度、内控制度等文件，这是我们判断被审单位内控设计有效性的依据，除了获取此类资料外还应尽可能获取被审单位的会议纪要、财务分析报告、以及能反映被审单位日常管理和经营决策情况的资料，从这些资料中，我们可以重点关注被审单位在日常经营过程中股东会、董事会、经理层和监事会或审计委员是否能够充分发挥各自的效能，是否能够相互牵制和制约，以此来判断被审计单位内部控制制度建设的合理性，还可通过穿行测试，来了解内部控制的有效性。
二、生产过程中各环节的内控审计
1、存货管理环节的内控审计
在存货管理环节的内控审计过程中，我们应注意被审单位是否严格按照公司物流管理制度的规定对存货进行管理，是否在整个物流环节中各部门能够达到有效的相互牵制，实现内部控制的有效性。
在具体审计过程中，我们应重点关注：被审单位是否设立独立的部门对公司物资进行管控；存货管理内控制度是否涉及物资流转的各个环节；各部门对物资管理的职责是否执行到位，比如财务部能否切实做到账表、帐实、账证的一致，物资管理部门能否定期对存货进行盘点及物资在各环节的移动、流转是否有关键管理人员进行交接签章等，以此来确保资产的安全和完整；
2、销售环节的内控审计
针对销售环节的内控审计，我们除了获取销售环节的内控制度外，还应通过询问不同层级、不同部门的人员来了解销售环节内控制度的实际执行情况。在被审单位不同员工介绍的过程中往往能发掘一些提纲之外的东西或是意料之外的细节，如果我们以此作为突破口设计测试程序就会更具有针对性。
在具体审计过程中，我们应重点关注：被审单位销售收入的真实性、完整性和合理性，销售环节的内控是否能够保证发生的所有收入均能够及时准确的记录；被审单位制定的销售政策，是否明确了定价原则、信用标准和条件、收款方式以及销售部各职级人员的权限是否到有效执行；涉及货物销售的整个环节是否都在财务的监管中，财务部能否与销售部及时的信息互通、核对账务；被审单位的回款政策，是否能够保证及时足额的回款，是否对客户的信用进行调查等事项。
在具体审计过程中，我们应重点关注：被审单位的重大采购与付款审批的授权批准手续是否健全；被审单位是否对采购与付款业务的机构和岗位进行了合理规划，并制定了严格的付款控制程序；被审单位在采购环节是否能够严格执行对请购、审批、采购、验收、付款等环节的规定；被审单位对货物验收的内部控制以及实物与账务相符的内控制度是否合理并能得到有效执行。若被审单位能够做到比质比价采购、采购决策透明，职责分离、保证账实相符才能对采购环节达到有效的控制。
三、实施内部控制审计中的一般方法
根据谢老师的授课内容，总结了在实施内部控制审计中的一般方法：
随着经济的不断增长，企业的经营规模越来越大，经营业务也越来越复杂，面对越来越激烈的市场竞争，要求我们在内部控制审计过程中除了能和对方达到有效沟通外，还需要审计人员自身具备扎实的专业素养和丰富的行业经验。只有以自身的知识与经验储备作为基础，并在审计过程中遇到新问题进行不断的总结，才能在审计的征途上越来越好。
审计五部 韩建平 编
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