一、为公众服务，为股东服务
说是为股东服务，其实是为小股东服务，大股东一般都参与经营管理，是双重身份，不能简单视为股东。小股东平时不参与上市公司管理，一年就开一次股东大会，就算你主动参加，一次会又能发挥什么作用？大股东主导公司经营，可以通过各种方式利用公司资源为自己服务，说白一点就是侵占小股东利益。举个例子：大股东有家全资子公司，生产一台机器在市场上销售毛利是2000元，而卖给上市公司（就是大股东的控股公司，假设控股51%，实际可能30-40%就可以了）毛利是4000元，通过这笔关联交易，上市公司损失了2000元，表面上是大股东小股东各一半，实际上大股东通过全资公司，净赚2000元，扣掉上市部分的损失，还赚了1000元，赚的就是小股东亏的。
所以每年年报审计有一项重要内容就是检查有无关联交易，交易价格是否公允，这项工作的主要目的就是为了维护小股东利益不受侵占！
二、为管理层服务
有人会奇怪：大股东一般就是董事长，能干的还会兼总经理，手下财务都是自己任命的，大公司还会内设审计部，这种情况下做出来的报表完全按老板意思来，还会有什么问题？还需要审计报告干什么？
如果说为股东出报告是普惠性质的，那为管理层审计就是增值服务了。事务所可以为企业提供增值服务核心就是查错防弊。通过审计可以发现员工有无营私舞弊的行为，生产经营过程有什么薄弱环节以及管理中的漏洞，进而提出改进的意见和建议，促使企业改善内部管理，提高经济效益。一家上市公司通过规模都较大，下属二级三级四级甚至到五级都不少见，监管不到位并不奇怪。审计对下属职工也是一种警示。
三、为财务人员服务
外人会以为审计就审财务，所以审计与财务是对立关系。其实这是一种误解。审计和会计实际是互助关系，会计账做的差，审计工作量就大，会计账做的好，审计就轻松。反过来，审计也可以帮助会计，财务人员最大的苦恼就是老板不理解，逃税、非法调节利润、虚报费用、隐瞒损失、合同欺诈等等，在老板或其他员工看来，这都是会计一支笔的事，而带来的风险是财务人员乃至整个公司都无法承受的。身为员工，财务有时是顶不住的，影响同事关系事小，把老板惹生气了，工作就保不住了，这时财务人员就可以把审计推出来当挡箭牌。平时就一句话：审计不同意！
年报时，财务人员也可以和审计人员做好互动，有什么管理中不好提的建议都可以通过审计提出来。审计所是中介机构， 人员也是相对独立的，今年在这家审，明年就不一定了，不怕得罪人，身份独立，说出来的话也有人听。审计警示风险，财务的工作就好开展！
审计具体审什么
一、审资产
资产主要指存货、应收账款、固定资产、金融资产等，存货会通过盘点的手段，查有无潜亏；应收账款就要发函，看对方是否确认；金融资产要看协议和合同，必要时也要发函；固定资产可能只是抽盘。这些手段只是表象，背后还有一系列的审计程序要做。最终目的是看账实是否相符，会不会有亏损没被发现（潜盈也会关注，但相对不是重点）。
二、审收入利润
上市前符合一定条件，所以要包装，把收入利润做出来；上市后该做的还得做，主管部门有任务，股东要回报，银行要借款，还可能要再融资等等，这时一份漂亮的业绩是必须的。审计任务就是把这里的水份挤出来。
三、审内控管理
公司大了，不可能一张凭证一张凭证的去看（其实一张张看根本看不出来什么），审内控就是从大的角度把握舞弊存在的概率有多大，从而决定下一步的工作方向。同时内控管理的好坏也直接影响了企业管理的水平，对企业的经营管理和风险防控也很重要。
四、审关联交易、募集资金使用、或有事项等
大股东资金占用会损害小股东利益，要查；募集资金使用要符合证监会要求，不符合也要查；或有事项就是看报表以外有没有风险，比如诉讼、担保等可能给企业带来损失的，审计也要给出合理的判断。
上面说了这么多，最后形成的结果就是一页纸的审计报告，标的物是报告后面的四张报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表），一个报表附注。审计会在报告中对这四表一注发表审计意见：无保留意见说明报表是经过审计师认可的，报表真实有效；保留意见是在某一方面存在问题（真发表了这样的报告，说明问题就很大了），提醒报表使用者注意；否定意见就是说这报表根本没法看了，请大家都不要相信；无法表示意见是个很有意思的存在，因为事务所是中介服务机构，没有执法权，如果企业不配合审计工作，工作就无法开展，在这种情况下，审计师会发表无法表示意见的报告。
最后聊聊审计收费的问题，审计收费直接影响了审计的独立性，目前所有公司的审计费都公司自己出，利益相关，所以审计师难免承担了一些压力（主要来自事务所），影响了独立性，这是客观情况。但不是说审计报告就不可信了，上市公司也不能随意换事务所（这是要发公布说明原因的），一旦确定某家事务所主审后，上市公司与事务所之间就形成了一个相互制衡的关系，事务所为了收费，会在一些问题上对上市公司让步（比如税收、潜盈、不重大的潜亏等），同样，上市公司也会对事务所让步。这时双方会找到一个平衡点，只要能让双方都接受，这份报告就能出出来。
每年年报都会有很多故事，但以我所见，投资者完全不必过于关注背后的故事，真正想投资，审计报告、财务报表只是一个方面，或者说只是冰山一角。我们更应该关注冰山在水面以下的部分，看企业的团队的管理水平，看企业资产规模盈利水平、看企业所在行业的发展水平和政策导向。所有这些都掌握了，投资的风险才能做到可控。
重庆立信会计师事务所
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