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任期经济责任审计培训（二）

2017-09-25

      任期经济责任审计是指对被审计单位领导干部在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。任期经济责任审计要求审计人员对被审计单位领导干部任职期间的工作进行全面评价，以决定对其的奖惩或去留；又可借此项审计划清经济责任的界限，为继任的领导干部解除后顾之忧。任期经济责任审计的关键在于审计的全面性，财务数据只是我们审计重点的小部分，更多的关注点应该放在这个人在任职期间的管理能力等方面，比如其任期内的经营责任履行情况、管理责任履行情况等。

      谢发勇老师在2017年6月举行的《经济责任审计精要与案例专题讲座》中，继“任期财经法纪审计”后，主要针对“任期经营责任审计”“任期管理责任审计”这两项内容进行了讲解。

      一、任期经营责任审计

      经营责任，是指任期被审计人在行使经营职权时，在合理、经济、有效地组织和利用人力、物力、财力等资源，科学地进行生产经营活动，提高生产经营的合规合法性、效率效益性等方面，对授予其经营职权的有关方面应尽的义务。

     （一）任期经营责任审计的主要内容

      1.任期被审计单位是否从市场的整体出发，运用各种市场经营方法，不断对市场动态进行预测和研究，以此组织全部经营活动，任期被审计单位经营利润的取得是否从市场全局、社会需求考虑，着眼于长期的、综合的、符合社会要求的利益。

      2.任期被审计单位的经营方针和政策是否合理、正确，经营目标是否既适应外部环境的变化，是否存在经营安全管理不当的情况。

      3.任期被审计单位经营目标是否定量化，经营效益目标、企业发展目标和社会效益目标等目标体系是否系统协调、衔接一致。

      4.任期被审计单位经营目标责任是否分解落实，有无保证经营目标实现的切实可行的措施和制度，内部经营责任单位的责、权、利的关系是否协调有效。

      5.任期被审计单位的业务程序是否同规定的经营目标相适应，是否能促进实现经营目标。

      6.任期被审计单位生产经营活动是否按规定的业务程序进行，业务程序是否合理、完善。

      7.任期被审计单位经营决策是否合理、正确、合法，有无经济违纪违法行为，有无造成国有资产重大损失的事件。

      8.任期被审计单位经营计划的完成情况

      9.评价任期被审计单位经营发展目标、发展规划、经济效益目标是否实现。

     10.评价任期被审计单位经营决策发展目标和事业发展决策有无失误，经营活动中有无失职渎职行为，有无造成国有资产重大损失的情况。

     11.评价任期被审计人经营责任的履行情况。

    （二）任期经营责任审计内容的解读

      任期经营责任的审计，我们主要关注的是被审计人在任职期间经营思想、经营方针和政策是否符合社会的要求，经营业绩是否提高。总结起来，有以下几点：

      1.首先要关注被审计人任职期间所做的经营决策是否是从市场的整体出发，是否符合市场交易的法则，是否遵守了市场的正当竞争纪律；企业获得利润的途径是否正当，是否符合社会的利益要求。

      2. 其次要关注被审计单位的经营管理方面做的是否到位，是否因此而给企业带来不必要的损失。比如其经营方针和政策是否合理、正确，经营目标是否适应外部环境的变化，经营安全管理是否存在不当的情况。

      3.接下来需要关注的是被审计单位经营过程是否合法、合理、有效，具体包括是否对经营目标进行细化，针对经营目标所做的经营举措及制度等是否落实，规定的经营程序是否合理有效的进行，所做的经营决策、经营事项是否合法。

      4.最后要关注的是企业在被审计人任职期间的经营业绩是否有所提高。企业的盈利能力和企业的发展能力，是判断一个企业经营业绩的标志。我们要查看被审计单位的利润率和净资产收益率、流动资产周转率是否高于同时期行业的平均值，是否实现被审计单位经营发展目标、发展规划、经济效益目标。

      二、任期管理责任审计

      任期管理责任，是指被审计人在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对赋予其管理权的委托者承担的义务。

     （一）任期管理责任审计的主要内容

      1.任期被审计单位是否建立健全对内部控制制度。

      2.任期被审计单位是否设置必要的内部管理机构。

      3.任期被审计单位管理的基础工作是否扎实有效。

      4.任期被审计单位管理的组织机构是否协调、一致。

      5.任期被审计单位计划职能是否有效。

      6.任期被审计单位决策职能是否健全有效。

      7.任期被审计单位的领导职能是否有效。

      8.任期被审计单位的协调职能是否有效。

      9.任期被审计单位各个管理职能部门的工作是否有效，是否充分履行了各项管理职能。

      10.任期被审计单位的管理方法是否先进、科学。

      11.评价任期被审计人管理责任的履行情况，确定其直接责任和主管责任。

     （二）任期管理责任审计内容的解读

      任期管理责任的审计，我们主要关注被审计人任职期间是否很好的履行了管理责任，在管理方面是否存在漏洞。主要从两个方面入手，是否具备应有的管理制度、管理部门、管理方法，是否使这些制度办法及部门发挥最大的作用。

      1.关注管理制度、管理方法及内部管理部门是否健全。企业应当根据规范建立适合本企业实际情况的内部控制体系，并组织实施，保证企业能够正常有序的运转，因此我们要检查被审计人任职期间企业的管理制度是否健全、是否合理，包括章程、企业规章制度、财务管理制度等；其次我们要关注企业是否设立了必要的内部管理机构，了解其职能架构，了解其管理是否全面性；最后我们要关注企业的管理方法是否得当，是否先进科学，是否适用于企业的目前发展。

      2.要关注管理制度、方法及管理机构的实施情况。我们要检查被审计单位管理的基础工作是否扎实有效，比如费用报销是否严格按照费用报销制度执行等；我们要关注被审计单位计划职能、决策职能、领导职能、协调职能是否有效，是否发挥了最大的作用；我们要关注被审计单位的管理部门的工作是否有效，是否充分履行了各项管理职能。

      谢老师以知识点结合相关案例的形式向我们讲述了上面的内容，这样的授课方式更容易让人接受，也更容易让人记住。内容讲解结束后，大家纷纷提出自己的疑惑，并针对这些问题进行讨论。任期经济责任审计要求我们围绕审计的目标展开全面的审计，相对年报审计来说，对审计人员的要求更加高一点。立信团队中有这么多专业的导师，我相信，立信在这方面一定会闯出自己的一片天地。

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                   审计一部李生芳 编