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关于会计师事务所内部
建立严格的质量控制体系的学习
今天事务所非常荣幸请到重庆注册会计师协会的王秘书长和廖老师，为我们上了一堂关于会计师事务所内部质量控制体系的课程。内容丰富，详尽，使我们在座的每一位都受益匪浅。
审计的质量控制是关系到会计师事务所能否履行其社会职责，提高整体行业水平的大事。然而在许多中小型事务所对其的执行却非常少。加强审计质量控制制度建设，提高审计质量、促进会计师行业健康发展的就成为现阶段非常重要的任务。
王秘书长就《会计师事务所质量控制准则第5101号 ——业务质量控制》的审计的环境，会计师事务所合伙人机制，如何承接客户业务，事务所内部人力资源管理，以及业务执行与监控等十个要素进行了深刻剖析。
质量控制环境是控制体系的第一要素，关系着事务所是否能在宽松和谐的氛围中有效的执行质量控制，是否有不利因素影响事务所的发展和管理，它主要包括事务所治理结构和组织结构，经营战略及风险，事务所的执行理念等。事务所应该以质量作为发展的宗旨，不断完善内部环境控制。
合伙人机制包括委派、考评、薪酬晋升、对违规行为的处理。如今在中小型会计师事务所中，合伙人分工显得尤为重要。合伙人之间的团结和谐，分工明确，让各项事务有据可依使得事务所在井然有序的环境下稳步成长。
第三是事务所与客户之间的关系，俗话说的好，客户就是上帝。从事务所的收益来说，维系客户是非常重要的。我国会计师事务所进行客户关系管理的目标是：在保证服务质量的前提下，综合考虑客户关系管理的成本、收益以及风险，实施客户满意战略，并在留住和拓展客户的同时促进会计师事务所的发展。会计师事务所可以通过了解客户更多的需求，来为客户提供更多更全面的服务，进而维护与客户之间的关系，满足他们不断增长的业务需求和所需要的额外支持。在维护客户的同时事务所也应该对客户风险进行防范，一方面客户是否具有诚信，另一方面客户的业务是否具有风险，事务所是否有能力控制风险等等。
如今随着会计师行业的不断壮大，而人员流动性太快又限制了事务所的发展，人力资源配置是会计师事务所内部管理机制的重要组成部分。王秘书长提出了招聘、培训、薪酬、晋升、人员委派等几点建议。员工素质的高低，体现了事务所核心竞争力的强弱，也是确保向客户提供优质一流服务的首要保证。会计师事务所要在日趋激烈的竞争中生存发展，必须有一支优秀的从业人员队伍，优秀的队伍来自科学的管理和辛勤的培育。培训的核心是开发员工个人的潜力以提升工作能力和工作绩效，开发组织的潜能，以形成相互协作的精神可以提高组织的整体战斗力和绩效水平。
会计师事务所业务的承接是审计服务循环的起点，保持业务即决定客户持续的过程，也是会计师风险管理计划最重要的一项要素。执行审计业务有相当多的步骤，通常把整个审计过程分为审计准备阶段、审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，并把审计实施阶段称为审计外勤工作阶段，把审计报告阶段称为完成审计工作阶段。而对于业务的执行有五点也是缺一不可的。第一是复核制度，第二是咨询制度，当审计人员在职业过程中遇到问题需要跟哪些部门进行咨询，第三如果遇到复核部门与业务部门意见分歧应该如何处理，另外是项目独立的复核和业务的档案管理，这些也都是我们需要思考的问题。
最后王秘书长谈到了对职业道德的要求和违法职业道德处罚的措施。职业道德的实施主要靠审计人员的道德感，职业道德建设的任务不会自行实现，道德品格也难以在每个人员身上自发形成，只有通过长期不断的教育灌输，巩固和发展良好的职业道德行为习惯来实现，使审计人员对其道德使命感有更清醒的认识。因为对于大多数的审计项目而言，审计风险的识别、估测评价、预防等项目大量依靠注册会计师的职业判断，所以需要不断提高审计人员的职业素质。
审计质量是注册会计师职业赖以生存和发展的基础，如果说它是注册会计师的生命，那么审计质量控制就是生命之源。虽然目前我国审计质量控制体系还不太成熟和完善。但是随着研究的深入和实践的开展，相信在不久的将来，我国会计师事务所审计质量体系的完善程度一定会得到更大的提高。
审计一部 孙瑛
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